Wykup przedmiotu umowy w praktyce. Wykup przedmiotu umowy następuje za ustaloną na samym początku wartość rezydualną. Najczęściej jest to kwota „symboliczna”, tj. dużo niższa niż wartość rynkowa przedmiotu. W wielu firmach wynosi ona zaledwie 1% jego wartości. Nie stanowi to jednak reguły – czasami kwota wykupu osiąga Chodzi o rozliczenie samochodów osobowych powyżej 150 tys. zł. Z przepisów wynika, że jeśli kupimy takie auto, to odpisy amortyzacyjne są podatkowym kosztem tylko do tej kwoty. Podobnie jest przy leasingu. Przykładowo, jeśli leasingujemy samochód za 250 tys. zł, w koszty wrzucimy tylko 60 proc. rat. Limit na raty i odpisy Co zrobić, żeby zwiększyć […] Leasing operacyjny w ujęciu podatkowym. Zgodnie z art. 17b ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT) opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowią przychód finansującego i odpowiednio koszt uzyskania przychodów Odpowiedź: podatnicy (wspólnicy spółki cywilnej) mogą nie wprowadzać samochodu do ewidencji środków trwałych. Mogą również nie księgować faktury wykupu samochodu. Nie ma także żadnych przeszkód aby samochód wykupiony przez spółkę był faktycznie po wykupie użytkowany w prowadzonej przez jednego ze wspólników Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną (0111-KDIB3-1.4012.958.2022.1.IO), w której wskazał, że takie przekazanie samochodu w drodze darowizny nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT. Warunkiem jednakże braku opodatkowania jest uprzednie wykupienie pojazdu z leasingu jako osoba prywatna – a Pytanie: Wspólnik spółki cywilnej za zgodą drugiego wspólnika, wykupuje samochód osobowy z leasingu operacyjnego na własne nazwisko, do celów prywatnych, nie związanych z działalnością gospodarczą. Samochód w związku z tym nie trafia do ewidencji środków trwałych spółki, spółka nie księguje faktury wykupu. Czy wykup samochodu przez jednego ze wspólników powoduje Wystąpił o nią przedsiębiorca działający w spółce cywilnej. Wspólników jest trzech, mają równe udziały. W 2018 r. spółka zawarła umowy leasingu operacyjnego na trzy samochody Otrzymaną fakturę za opłatę wstępną powinien ująć w kosztach podatkowych jednorazowo uwzględniając limit 150 000 zł, a więc 30 000 zł. Kwota ta wynika z wyliczenia: współczynnik proporcji: 150 000 zł / 250 000 zł (wartość samochodu) = 0,6. wartość wydatku, która może być ujęta w kosztach: 0,6 x 50 000 zł = 30 000 zł. Przedsiębiorca, który używa leasingowany samochód osobowy, może zaliczyć do kosztów podatkowych raty leasingu do limitu 150 tys. zł. Gdy wykupi samochód po zakończeniu umowy, ten sam limit przysługuje mu ponownie – tym razem dla kosztów z tytułu odpisów amortyzacyjnych. Potwierdza to interpretacja KIS z 15.04.2019 (0111-KDIB1-3 1) Spółka może sprzedać samochód po zakończeniu umowy leasingu. Jeśli samochód zostanie sprzedany wkrótce po jego wykupieniu po zakończeniu umowy leasingu, to wówczas spółka jawna nie przewiduje używać tego samochodu dłużej niż rok. Nie spełnia on zatem jednej z wymaganych cech środka trwałego. Nie tylko zatem nie trzeba tA2m. Problematyka wykupu samochodu z leasingu była już wielokrotnie analizowana, przy czym większość przypadków obejmowała wykup do majątku prywatnego i później dokonaną sprzedaż. Chodziło zatem o tego rodzaju działania, które omijały sferę przedsiębiorcy. Natomiast w poniższym artykule zastanowimy się, w jaki sposób na gruncie VAT oraz PIT potraktować wykup samochodu z leasingu w celu jego dalszej odsprzedaży. Wykup samochodu z leasingu w celu odsprzedaży na gruncie podatku VAT Nasze rozważania rozpocznijmy od podatku VAT. Wykup samochodu z leasingu do majątku firmowego nie ma żadnych szczegółowych rozwiązań przewidzianych w ustawie VAT, w związku z czym stosujemy tutaj reguły ogólne dotyczące nabywania pojazdów samochodowych o dopuszczalnie masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy VAT zasadniczo w takim przypadku podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego wynikającej z faktury wykupu. Wskazane ograniczenie nie dotyczy pojazdów samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Za takie uznaje się pojazdy samochodowe, jeżeli: sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne. Zasadniczo zatem, w przypadku gdy, podatnik planuje wykup samochodu z leasingu do majątku firmowego w celu dalszej odsprzedaży, mamy do czynienia z pojazdem, który jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej. W takim przypadku podatnicy są zobligowani do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów. Przy czym, jak stanowi art. 86a ust. 5 pkt 1 ustawy VAT, warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych przeznaczonych wyłącznie do: odprzedaży; sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika; oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze – jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika. W konsekwencji, w przypadku gdy przedmiotem działalności podatnika jest handel samochodami, to w przypadku wykupu pojazdu z leasingu przeznaczonego do dalszej odsprzedaży podatnik może odliczyć 100% podatku VAT wynikającego z faktury wykupu oraz nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Naturalnie sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu będzie typową odpłatną dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. W przypadku wykupu pojazdu z leasingu przez podmiot zajmujący się odsprzedażą pojazdów samochodowych przysługuje uprawnienie do pełnego odliczenia podatku VAT. Wykup samochodu z leasingu przez podmiot niezajmujący się handlem samochodami Możliwa jest jednak sytuacja, w której nastąpi wykup samochodu z leasingu do majątku firmowego z przeznaczeniem go do odsprzedaży przez podatnika, którego zakresem działalności nie jest handel samochodami. Biorąc pod uwagę treść przepisów ustawy VAT, taki podatnik musi obowiązkowo zaprowadzić ewidencję przebiegu pojazdu. Dodatkowo konieczne jest złożenie informacji VAT-26 o pojeździe. Tylko w takim przypadku możliwe jest odliczenie 100% podatku VAT wynikającego z faktury wykupu. Jeżeli natomiast podatnik ww. obowiązków nie dopełni, to w momencie zakupu będzie mu przysługiwało prawo do odliczenia jedynie 50% kwoty podatku naliczonego. Natomiast w momencie opodatkowanej podatkiem VAT odsprzedaży podatnik może dokonać korekty in plus pozostałej (uprzednio nieodliczonej) kwoty podatku VAT od zakupu. Trzeba jednak pamiętać, że możliwość dokonania korekty in plus możliwa jest w okresie korekty. Zgodnie z art. 90b ustawy VAT w przypadku pojazdów samochodowych okresy te wynoszą: dla pojazdów, których wartość początkową przekracza 15 000 zł – 60 miesięcy; dla pojazdów, których wartość początkową nie przekracza 15 000 zł – 12 miesięcy. Dodatkowo cenną informacją jest fakt, że korekty dokonuje się w sposób proporcjonalny w odniesieniu do pozostałego okresu korekty. Gdy wykupu z leasingu dokonuje podmiot inny niż zajmujący się odsprzedażą pojazdów, konieczne jest zaprowadzenie ewidencji przebiegu pojazdów oraz złożenie informacji VAT-26, aby możliwe było odliczenie 100% podatku VAT. Wykup samochodu z leasingu w celu odsprzedaży na gruncie podatku PIT W sytuacji gdy wykup samochodu z leasingu do majątku firmowego to wydatek poniesiony na ten cel stanowi dla podatnika koszt uzyskania przychodu w rozumieniu ustawy PIT. Jeżeli jest to pojazd przeznaczony do odsprzedaży, to nie będzie on kwalifikowany jako środek trwały – te bowiem są wykorzystywane na potrzeby firmowe przez okres co najmniej roku – lecz będzie stanowił towar handlowy. Zgodnie z definicją zawartą § 3 pkt 1 lit. a rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPiR towarami handlowymi są wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym. W rezultacie wykupiony z leasingu samochód, który w niezmienionym stanie jest następnie sprzedawany, stanowi towar handlowy. Wydatek na wykup samochodu z leasingu potraktujemy jako koszt bezpośredni. Za bezpośrednie koszty uzyskania przychodów uznaje się tego rodzaju wydatki, których poniesienie przekłada się wprost na uzyskanie konkretnych przychodów, kiedy to możliwe jest ustalenie, w jakim okresie i w jakiej wysokości powstał związany z nimi przychód. Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów wydatek na nabycie samochodu wykupionego z leasingu wpisują w kolumnie nr 10, która przeznaczona jest do wpisywania zakupu materiałów oraz towarów handlowych według cen zakupu. Następnie dokonana sprzedaż samochodu będzie generowała przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Jak możemy przeczytać w art. 14 ust. 1c ustawy PIT, za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h–1j i 1n–1p, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień: wystawienia faktury albo uregulowania należności. Zasadniczo zatem przychód powstaje w momencie wydania samochodu. Warto także przypomnieć, że w przypadku źródła przychodu, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, przychodem są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane. Wydatek na wykup samochodu z leasingu w celu dalszej odsprzedaży to koszt bezpośredni na nabycie towaru handlowego, który należy ująć w kolumnie nr 10 KPiR. Zagadnienie wykupu samochodu z leasingu w celu dalszej odsprzedaży może być rozpatrywane nie tylko z perspektywy nabycia do majątku prywatnego, lecz także nabycia do majątku firmowego. Tego rodzaju zdarzenie należy więc analizować na gruncie podatku VAT oraz PIT. Leasing operacyjny jest jedną z najczęściej wybieranych form przy nabyciu pojazdu w działalności gospodarczej. Charakteryzuje się tym, że po zakończeniu umowy przedsiębiorca może wykupić przedmiot z leasingu. Przedsiębiorca po zakończeniu spłat rat leasingu ma prawo do wykupu tego przedmiotu za cenę niższą niż cena rynkowa. Wykupiony pojazd z leasingu operacyjnego jest wprowadzany do majątku firmy zawsze jako środek trwały. Natomiast odpisy amortyzacyjne będą kosztem w miesiącu następnym po miesiącu wprowadzenia pojazdu do majątku firmy. Tylko przy zakupie pojazdu osobowego poniżej 10 000 zł (do końca roku 2017 – poniżej 3500 zł), będzie można zaliczyć koszt w postaci jednorazowego odpisu. Wykup pojazdu na firmę po leasingu operacyjnym Wykupiony pojazd jako środek trwały Księgowanie pojazdu wykupionego na fakturę VAT: zakładka Pojazdy ➡ dodaj pojazd ➡ Samochód osobowy: Zakup na fakturę lub Samochód ciężarowy: Zakup na fakturę Przedsiębiorca przy wyborze metody amortyzacji może zastosować: Jednorazową amortyzację – jeżeli wartość zakupionego pojazdu osobowego nie przekracza zł możemy go amortyzować jednorazowo w miesiącu zakupu lub w miesiącu następnym po miesiącu zakupu. Natomiast pojazd osobowy powyżej zł należy amortyzować przez minimum 30 miesięcy. Liniową indywidualną dla środków trwałych używanych i ulepszonych – przyśpieszona stawka amortyzacji 40% (zamiast 20%) jest możliwa w sytuacji, gdy pojazd był wykorzystywany przez poprzedniego właściciela przez co najmniej 6 miesięcy. Metoda ta jest wykorzystywana przy pojazdach używanych i ulepszonych a pojazd w całości zostanie zamortyzowany w ciągu 2,5 roku. Uwaga! W związku ze zmianą przepisów ustawy o Podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), od 1 stycznia 2021 roku została zmieniona definicja używanego środka trwałego. Aby środek trwały mógł zostać uznany za używany, podatnik powinien udowodnić, że przed ich nabyciem były wykorzystywane przez podmiot inny niż podatnik co najmniej przez okres 6 miesięcy ( lub 60 miesięcy w przypadku budynków i budowli). W serwisie został zastosowany podział na samochody osobowe i ciężarowe, który wynika z zapisów ustawy o podatku dochodowym i podatku VAT. Przy wprowadzeniu pojazdu do serwisu należy wybrać typ pojazdu, który jest niezbędny do sklasyfikowania pojazdu i poprawnego księgowania wydatków samochodowych. Typ pojazdu jest wybierany ze względu na podatek dochodowy. W serwisie użytkownicy mają do wyboru dwa typy pojazdów: samochód osobowy, samochód ciężarowy. Przedsiębiorca, który wybierze typ pojazdu osobowy firmowy zakupiony na fakturę VAT lub na inny dokument ma prawo do wybrania ze względu na podatek dochodowy symbol KŚT 741 oraz metodę amortyzacji Liniowa, Liniowa indywidualna lub jednorazowy odpis (przy zakupie poniżej zł). Natomiast przy wprowadzaniu pojazdu ciężarowego na fakturę VAT lub inny dokument użytkownik do celów podatku dochodowego wybiera symbol KŚT 742 oraz metodę amortyzacji Liniowa, Liniowa indywidualna lub jednorazową amortyzację. Więcej o amortyzacji pojazdu ciężarowego. Wykupiony pojazd jako koszt firmy W sytuacji, gdy cena zakupu pojazdu jest niższa niż 10 000 zł, zakup może być uznany jako zwykły koszt prowadzenia działalności, bez wprowadzania go do rejestru środków trwałych. Pomimo tego, że przepisy pozwalają na takie księgowanie wydatku, w serwisie wygodniejszym rozwiązaniem jest wprowadzenie pojazdu w sposób przedstawiony w poprzednim podpunkcie. Dzięki temu wydatki eksploatacyjne pojazdu będą automatycznie księgowane z uwzględnieniem przepisowych ograniczeń. Uwaga! Sprzedaż w działalności gospodarczej samochodu osobowego, który nie jest zaliczany do środków trwałych podlegających amortyzacji podlega od pierwszej sprzedaży opodatkowaniu podatkiem VAT. W przypadku podatników zwolnionych z podatku VAT w celu dokonania takiej sprzedaży należy dokonać rejestracji do podatku VAT. Dowiedz się jak wypełnić wniosek VAT-R w przypadku utraty prawa do zwolnienia, szczegółowa instrukcja dostępna tutaj. Wybór Typ samochodu dla wydatku ze względu na podatek VAT w serwisie W zakładce Pojazdy po kliknięciu na Nr rejestracyjny wprowadzonego pojazdu mamy możliwość wyboru Typu dla wydatku, który jest niezbędny do prawidłowego rozliczania podatku VAT. W celu poprawnego księgowania wydatków samochodowych ze względu na podatek VAT należy wybrać typ pojazdu właściwy dla danych technicznych posiadanego samochodu. Pełne odliczenie podatku VAT przysługuje pojazdom wymienionym w części Pojazdy ciężarowe i inne. Jeżeli wykupiony samochód nie odpowiada żadnemu z wymienionych typów i nie posiada świadectwa homologacji na ciężarowy, należy przyjąć że jest to samochód osobowy. Odliczenie 100% podatku VAT od wydatków na samochody osobowe jest obwarowane w ustawie zastrzeżeniem, że samochód jest wykorzystywany w taki sposób, który wyklucza jego użycie do celów prywatnych. Z racji tego, że pojazdy osobowe są niezwykle rzadko wykorzystywane tylko i wyłącznie do działalności gospodarczej, dlatego w zakładce Pojazdy nie zostało przewidziane takie rozliczenie. Natomiast, jeżeli przedsiębiorca zdecyduje się na 100% rozliczenie VAT przy pojeździe osobowym, to po złożeniu w urzędzie skarbowym druku VAT-26 informującego o wykorzystywaniu pojazdu osobowego wyłącznie do działalności, będzie mógł rozliczać koszty związane z pojazdem przez zakładkę: Wydatki ➡ dodaj wydatek ➡ Koszt prowadzenia firmy➡ faktura. Należy pamiętać, że do pojazdu osobowego wykorzystywanego wyłącznie do działalności gospodarczej prowadzona jest na bieżąco ewidencja przebiegu pojazdu do celów VAT. Wyłączenie pojazdu poleasingowego z listy pojazdów Od wybranego miesiąca księgowego, np. pierwszego po zakończeniu umowy leasingu, można ukryć pojazd w leasingu który jest widoczny na liście Pojazdów. W tym celu należy: Przejść do zakładki Pojazdy, Wybrać numer rejestracyjny pojazdu, Wybrać opcję Edytuj, Oznaczyć opcję Nie pokazuj na liście pojazdów niefirmowych od:, Uzupełnić brakujące pola, Podać miesiąc i rok, od którego pojazd ma nie być wyświetlany na liście i wybieramy opcję zatwierdź. Prywatny wykup i sprzedaż pojazdu po leasingu operacyjnym do końca 2021 Po zakończeniu leasingu operacyjnego przedsiębiorca ma prawo do wykupu pojazdu na cele prywatne. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d updof sprzedaż pojazdu po upływie 6 miesięcy od dnia zakupu – nie powoduje powstania przychodu. Jednakże innego zdania są organy podatkowe, które rozszerzają zakres przepisu do pojazdów nabytych w wyniku wykupu na potrzeby prywatne po leasingu operacyjnym – interpretacja z 10 stycznia 2013 (IPTB1/415-603/12-4/AG) oraz interpretacja (IBPBI/1/415-1252/11/ESZ ;ILPB1/415-803/12-4/AG). Według nich po sprzedaży pojazdu wykupionego prywatnie z leasingu operacyjnego należy wykazać przychód, jeżeli nie upłynęło 6 lat od wykupu pojazdu. Zgodnie z interpelacją nr 30892 sprzedaż pojazdu, który po zakończeniu leasingu nie był wykupiony na firmę, nie został wprowadzony do majątku firmy jako środek trwały i nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej , nie będzie stanowiła przychodu z działalności ponieważ jest to niezgodne z art. 14 ust. 2 pkt 1 updof. Natomiast zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 3 oraz w związku z art. 14 ust. 2 pkt 1 updof, jeżeli przed zbyciem pojazd został wycofany z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat, sprzedaż tego pojazdu stanowi przychód z działalności gospodarczej. W sytuacji, jeżeli przedsiębiorca zdecyduje się na wykorzystywanie prywatnie wykupionego pojazdu w działalności gospodarczej, to może go wprowadzić do serwisu jako pojazd niefirmowy. Więcej na ten temat można przeczytać tutaj. Prywatny wykup i sprzedaż pojazdu po leasingu operacyjnym od stycznia 2022 Od stycznia 2022 roku, wraz z wejściem w życie ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw potocznie zwanej Polskim Ładem, ujednolicony został sposób sposób rozliczania sprzedaży samochodów wykupionych z leasingu na cele prywatne. Zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt. 4 ustawy o PIT samochód wykupiony z leasingu, w tym również na cele prywatne, będzie można sprzedać bez podatku dopiero po upływie 6 lat. Oznacza to, iż dopiero po 6 latach, licząc od miesiąca następującego po wykupie pojazdu na cele prywatne, będzie możliwa sprzedaż takiego pojazdu bez konieczności opodatkowania przychodu uzyskanego z takiej sprzedaży. Koniec leasingu jest już bliski, zostało wam jeszcze kilka rat. Zastanawiacie się co dalej? Poniżej zebraliśmy najpopularniejsze pytania dotyczące wykupu samochodu z leasingu operacyjnego. Bo decyzję o tym, jak taki wykup przeprowadzić, warto podjąć przed spłatą ostatniej raty. Jak wygląda wykup samochodu z leasingu? W ramach księgowania wykupu samochodu otrzymujemy fakturę VAT, w której ujęto sprzedaż samochodu (spłacanie rat leasingu jest traktowane jako dostawa usługi a nie sprzedaż towaru). Po wykupie „na firmę” samochód można jednorazowo rozliczyć jako koszt firmowy lub ująć go jako środek trwały w firmie. O ile jesteś osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą lub wspólnikiem w spółce cywilnej możesz także zdecydować się na wykup prywatny. W świetle prawa taki pojazd nie ma „nic wspólnego” z działalnością i nie jest brany pod uwagę w księgowości firmowej. Oba rozwiązania mają swoje plusy i minusy, o których poniżej. Dokonanie wybory między jednym a drugim rozwiązaniem niesie też określone konsekwencje przy późniejszej odsprzedaży auta poleasingowego. Jaki zapłacę podatek, sprzedając samochód wykupiony z leasingu? Jeśli wybrałeś wykup prywatny, wtedy przy odsprzedaży takiego samochodu nie będziesz musiał płacić podatku dochodowego i VAT. Jednak jest jeden warunek: sprzedaż musi nastąpić minimum sześć miesięcy po wykupie (liczonym od końca miesiąca, w którym doszło do wykupu). Przy takim rozwiązaniu kupujący nie uniknie jednak konieczności zapłaty podatku PCC. Więcej na temat podatku PCC przy sprzedaży auta znajdziesz tutaj. W drugim przypadku – czyli przy wykupie „na firmę”, sprzedaż samochodu (tym razem już po cenie rynkowej a nie za ułamek wartości jak przy wykupie) będzie traktowana jako przychód (a więc będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem PIT). Do tego dochodzi podatek VAT. O ile przy wykupie „na firmę” możemy odliczyć połowę kwoty VAT, w przypadku sprzedaży musimy już zapłacić pełny podatek. Istnieje co prawda system, który umożliwia skorygowanie VAT i tym samym odzyskanie tej połowy podatku VAT, której nie odliczyliśmy przy wykupie firmowym. Ponieważ samochód wykupujemy zwykle za ułamek jego wartości, kwota VAT do odzyskania jest bardzo niska i w nikłym stopniu rekompensuje fakt obciążenia odsprzedaży auta pełnym VAT-em (a samochód sprzedajemy już po wartości rynkowej). Wykup z leasingu na osobę prywatną vs. wykup na firmę – co się bardziej opłaca? Aby to skalkulować należy wziąć pod uwagę kwestie podatkowe – PIT i VAT (o którym była mowa powyżej). Do tego dochodzi też kwestia zaliczania wydatków związanych z eksploatacją w koszty firmowe. Jeśli samochód jest wykupiony „na firmę”, wtedy do kosztów firmowych możemy zaliczyć 75 proc. takich wydatków (w przypadku auta osobowego wykorzystywanego prywatnie i w działalności). Natomiast w przypadku auta wykupionego prywatnie, o ile jest wykorzystywane także firmowo, możemy odliczyć 20 proc. wydatków. Będziesz sprzedawał samochód poleasingowy? W Spotawheel możesz to zrobić bez zbędnych formalności. Wystarczy, że wypełnisz ten formularz i umówisz się na wizytę. Po ustaleniu ceny pieniądze znajdują się na Twoim koncie jeszcze tego samego dnia. PS Nie wierzcie w wyceny zdalne, bo po prostu nie da się podać uczciwej ceny bez oględzin samochodu. Jak rozliczyć VAT przy wykupie samochodu z leasingu? Kwotę VAT ujętą na fakturze za wykup samochodu można odliczyć (oczywiście o ile jest się czynnym podatnikiem). Jeśli samochód będzie dalej nam służył tylko i wyłącznie do celów służbowych, odliczeniu podlega 100 proc. kwoty VAT (jednak jest to jeszcze obwarowane dodatkowymi wymogami, więc w praktyce dotyczy to głównie samochodów ciężarowych i dostawczych). Jeśli pojazd będzie nam służył do celów prywatnych i służbowych wtedy możemy odliczyć 50 proc. tej kwoty. Jak zaksięgować wykup samochody z leasingu? Sposób księgowania zależny jest od tego, czy pojazd wprowadzimy do ewidencji środków trwałych (EŚT). Jeśli wartość pojazdu, która jest tożsama z kwotą podaną na fakturze, przekracza 10 000 zł brutto (dla płatników VAT) lub netto (dla pozostałych), wtedy trzeba wprowadzić samochód do takiej ewidencji. W tym przypadku jedyne odstępstwo istnieje wtedy, gdy planowany okres eksploatacji takiego pojazdu wyniesie mniej niż 12 miesięcy. Poniżej progu 10 000 zł samochód można wpisać do EŚT, lecz nie jest to obligatoryjne. Jeśli pojazd nie zostanie wpisany do EŚT, wtedy faktura za wykup trafia bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu w miesiącu, w którym samochód oddano do użytkowania. W drugim przypadku trzeba dokonywać Wykup samochody z leasingu: kiedy? Terminy zawsze podane są w Ogólnych Warunkach Umowy Leasingu. Zwykle moment na wykupu auta przypada w momencie wpłacenia ostatniej raty leasingowej. Część leasingodawców daje leasingobiorcy czas już po spłacie ostatniej raty na podjęcie decyzji i poinformowanie o tym, czy decyduje się na wykup. Wykup samochody z leasingu: ile to kosztuje? Zwykle kwota wykupu wynosi od jednego do kilku procent wartości wyjściowej samochodu. Przedsiębiorcy użytkujący samochody osobowe w ramach leasingu operacyjnego na koniec okresu umowy stają przed decyzją odnośnie do wyboru sposobu wykupu pojazdu. Możliwości zależą od umowy leasingu, ale najczęściej spotykany jest wykup pojazdu „na firmę”, czyli do dalszego wykorzystywania w działalności. Większość firm oferuje także możliwość wykupu tzw. prywatnego, tj. na cele osobiste podatnika. Decyzja dokonana w momencie wykupu ma istotny wpływ na dalsze rozliczenia podatkowe związane z użytkowaniem pojazdu oraz jego sprzedaż. W związku z tym każdorazowo decyzja o wykupie pojazdu powinna zostać dokładnie przemyślana, zwłaszcza pod kątem wynikających z niej efektów podatkowych. W przypadku wykupu pojazdu do celów prowadzenia dalszej działalności gospodarczej kwestia rozliczenia podatkowego zależy od sposobu użytkowania samochodu. Jeżeli samochód ma być wykorzystywany jedynie na potrzeby działalności gospodarczej, podatnik będzie mógł co do zasady odliczyć pełną kwotę podatku VAT związaną z zakupem oraz kosztami eksploatacji pojazdu. Niezbędne jest jednak poinformowanie urzędu o wykorzystaniu samochodu osobowego jedynie na potrzeby działalności gospodarczej oraz prowadzenie odpowiedniej ewidencji. Dobrą praktyką jest także przygotowanie odpowiedniego regulaminu/instrukcji wykluczającej możliwość użytku mieszanego, tzn. także na cele prywatne, gdyż w przeciwnym razie nawet jednorazowe wykorzystanie na cele prywatne może skutkować zakwestionowaniem przez ograny podatkowe odliczenia VAT w całości. W przypadku wykorzystania pojazdu na cele mieszane tj. na potrzeby działalności gospodarczej oraz prywatne podatnik co do zasady ma prawo do odliczenia 50% VAT naliczonego, wykazanego na fakturach za zakup pojazdu oraz materiałów i usług związanych z eksploatacją. Nie trzeba przy tym prowadzić żadnej ewidencji oraz udowadniać, że wydatek został poniesiony w związku z działalnością gospodarczą. Polecamy: Najnowsze zmiany w VAT. Sprawdź! W przypadku sprzedaży samochodu osobowego wykupionego „na firmę” powstaje konieczność odpowiedniego opodatkowania VAT transakcji. Nie ma przy tym znaczenia, czy pojazd wykorzystywany był tylko do działalności gospodarczej, czy do użytku mieszanego. W efekcie wartość pojazdu powinna uwzględniać opodatkowanie VAT wg stawki 23%. Ponadto należy odprowadzić podatek dochodowy od sprzedaży pojazdu. Jeżeli więc wartość pojazdu to 61 500 zł, to kwota netto wyniesie 50 000 zł. Należy ją jeszcze pomniejszyć o efekt podatku dochodowego (załóżmy 18%) i w efekcie kwota, jaka pozostaje podatnikowi po rozliczeniu podatków to 41 000 zł. Wykup samochodu na cele osobiste Część firm leasingowych umożliwia podatnikowi wykup używanego samochodu osobowego na cele osobiste. W takim przypadku opodatkowanie transakcji wygląda inaczej. Warto wskazać, że taka możliwość dotyczy głównie osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, gdyż w tym przypadku stroną umowy jest co do zasady ta sama osoba. W przypadku wykupu na cele osobiste podatnika nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z faktury sprzedaży wystawionej przez firmę leasingową. Potwierdza to interpretacja Dyrektora KIS z dnia 15 maja 2018 r. (sygn. Jest to też zgodne z podstawową zasadą odliczenia VAT naliczonego, wyrażoną w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, tj. brak prawa do odliczenia w sytuacji, gdy wydatek nie był związany z działalnością opodatkowaną. Należy podkreślić, że w przypadku zakupu pojazdu na cele osobiste podatnika, nie będzie on także uprawniony do odliczenia podatku VAT od zakupu materiałów i usług eksploatacyjnych, jak np. paliwo, naprawy, myjnia itp. Ponadto, jeżeli w istocie wykupiony po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego samochód nie będzie stanowił składnika majątku firmy, to przychód uzyskany ze sprzedaży tego samochodu nie będzie stanowił przychodu z działalności gospodarczej. Zbycie samochodu zgodnie ze stanowiskiem fiskusa wyrażonym w interpretacji indywidualnej z dnia 3 lipca 2019 (sygn. należy zakwalifikować do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli do odpłatnego zbycia rzeczy. W takiej sytuacji przychód nie powstanie, jeżeli zbycie rzeczy będzie miało miejsce po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jej nabycie (wykup z leasingu). Natomiast w przypadku sprzedaży przedmiotowego samochodu przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie (wykup z leasingu), powstanie obowiązek podatkowy na podstawie ww. przepisu. Dodatkowo sprzedaż pojazdu z majątku osobistego podatnika nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Przykładowo, jeżeli wartość pojazdu wynosi 61 500 zł, to w przypadku sprzedaży z majątku osobistego po upływie pół roku od zakupu pojazdu od firmy leasingowej będzie można sprzedać go za 61 500 zł bez konieczności zapłaty podatku VAT oraz podatku dochodowego. Nabywca będzie zobowiązany uiścić jedynie podatek od czynności cywilnoprawnych. Przy sprzedaży przed upływem półrocznego okresu należy pamiętać o konieczności zapłaty podatku dochodowego wg odpowiedniej stawki. Podsumowanie Kwestia wykupu pojazdu od firmy leasingowej jest wielowątkowa. Pod uwagę należy wziąć nie tylko kwotę wykupu, ale także sposób użytkowania pojazdu po wykupie, utratę wartości w czasie oraz decyzję o ewentualnej sprzedaży. Odpowiednia analiza skutków podatkowych może przynieść podatnikowi znaczne oszczędności podatkowe. Warto przy tej okazji skonsultować się z doradcą podatkowym, który przedstawi szczegółowo wpływ podatków na dany sposób wykupu pojazdu. radca prawny Robert Nogacki Kancelaria Prawna Skarbiec Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE